各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、網(wǎng)信辦，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、網(wǎng)信辦，深圳市財政局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，加強會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動，我們制定了《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法

財政部　國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室

2024年4月15日

會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為保障會計師事務所數(shù)據(jù)安全，規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務所開展下列審計業(yè)務相關(guān)數(shù)據(jù)處理活動的，適用本辦法：

（一）為上市公司以及非上市的國有金融機構(gòu)、中央企業(yè)等提供審計服務的；

（二）為關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡平臺運營者提供審計服務的；

（三）為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務的。

會計師事務所從事的審計業(yè)務不屬于前款規(guī)定的范圍，但涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)的，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱數(shù)據(jù)，是指會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務過程中，從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。

數(shù)據(jù)安全，是指通過采取必要措施，確保數(shù)據(jù)處于有效保護和合法利用的狀態(tài)，以及具備保障持續(xù)安全狀態(tài)的能力。

第四條 會計師事務所承擔本所的數(shù)據(jù)安全主體責任，履行數(shù)據(jù)安全保護義務。

第五條 財政部負責全國會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作，省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團）財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應當加強行業(yè)自律，指導會計師事務所加強數(shù)據(jù)安全保護，提高數(shù)據(jù)安全管理水平。

第二章 數(shù)據(jù)管理

第七條 會計師事務所應當在下列方面履行本所數(shù)據(jù)安全管理責任：

（一）建立健全數(shù)據(jù)全生命周期安全管理制度，完善數(shù)據(jù)運營和管控機制；

（二）健全數(shù)據(jù)安全管理組織架構(gòu)，明確數(shù)據(jù)安全管理權(quán)責機制；

（三）實施與業(yè)務特點相適應的數(shù)據(jù)分類分級管理；

（四）建立數(shù)據(jù)權(quán)限管理策略，按照最小授權(quán)原則設(shè)置數(shù)據(jù)訪問和處理權(quán)限，定期復核并按有關(guān)規(guī)定保留數(shù)據(jù)訪問記錄；

（五）組織開展數(shù)據(jù)安全教育培訓；

（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第八條 會計師事務所的首席合伙人（主任會計師）是本所數(shù)據(jù)安全負責人。

第九條 會計師事務所應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級標準確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)。

會計師事務所和被審計單位應當通過業(yè)務約定書、確認函等方式明確審計資料中核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的性質(zhì)、內(nèi)容和范圍等。

第十條 會計師事務所對核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)的存儲處理，應當符合國家相關(guān)規(guī)定。

存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡安全等級保護要求。存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡安全等級保護要求。

數(shù)據(jù)匯聚、關(guān)聯(lián)后屬于國家秘密事項的，應當依照有關(guān)保守國家秘密的法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

第十一條 會計師事務所應當對審計業(yè)務相關(guān)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡設(shè)備、網(wǎng)絡安全設(shè)備等設(shè)置并啟用訪問日志記錄功能。

涉及核心數(shù)據(jù)的，相關(guān)日志留存時間不少于三年。涉及重要數(shù)據(jù)的，相關(guān)日志留存時間不少于一年；涉及向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關(guān)日志留存時間不少于三年。

第十二條 會計師事務所應當明確數(shù)據(jù)傳輸操作規(guī)程。核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)傳輸過程中應當采用加密技術(shù)，保護傳輸安全。

第十三條 審計工作底稿應當按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定存儲在境內(nèi)。相關(guān)加密設(shè)備應當設(shè)置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負責運行維護，密鑰應當存儲在境內(nèi)。

第十四條 會計師事務所應當建立數(shù)據(jù)備份制度。會計師事務所應當確保在審計相關(guān)應用系統(tǒng)因外部技術(shù)原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調(diào)取、使用相關(guān)審計工作底稿。

第十五條 會計師事務所不得在業(yè)務約定書或者類似合同中包含會計師事務所向境外監(jiān)管機構(gòu)提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。

第十六條 會計師事務所應當采用網(wǎng)絡隔離、用戶認證、訪問控制、數(shù)據(jù)加密、病毒防范、非法入侵檢測等技術(shù)手段，及時識別、阻斷和溯源相關(guān)網(wǎng)絡攻擊和非法訪問，保障數(shù)據(jù)安全。

第十七條 會計師事務所應當建立數(shù)據(jù)安全應急處置機制，加強數(shù)據(jù)安全風險監(jiān)測。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)外泄、安全漏洞等風險的，應當立即采取補救、處置措施。發(fā)生重大數(shù)據(jù)安全事件，導致核心數(shù)據(jù)或者重要數(shù)據(jù)泄露、丟失或者被竊取、篡改的，應當及時向有關(guān)主管部門報告。

第十八條 會計師事務所向境外提供其在境內(nèi)運營中收集和產(chǎn)生的個人信息和重要數(shù)據(jù)的，應當遵守國家數(shù)據(jù)出境管理有關(guān)規(guī)定。

第十九條 會計師事務所對于審計工作底稿出境事項應當建立逐級復核機制，采取必要措施嚴格落實數(shù)據(jù)安全管控責任。對于需要出境的審計工作底稿，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

第三章 網(wǎng)絡管理

第二十條 會計師事務所應當建立完善的網(wǎng)絡安全管理治理架構(gòu)，建立健全內(nèi)部網(wǎng)絡安全管理制度體系，建立內(nèi)部決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保網(wǎng)絡安全管理能力與提供的專業(yè)服務相適應，為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡環(huán)境。

第二十一條 會計師事務所應當按照業(yè)務活動規(guī)模及復雜程度配置具備相應職業(yè)技能水平的網(wǎng)絡管理技術(shù)人員，確保合理的網(wǎng)絡資源投入和資金投入。

第二十二條 會計師事務所應當做好信息系統(tǒng)安全管理和技術(shù)防護，根據(jù)存儲、處理數(shù)據(jù)的級別采取相應的網(wǎng)絡物理隔離或者邏輯隔離等措施，設(shè)置嚴格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權(quán)的訪問行為。

第二十三條 會計師事務所應當擁有其審計業(yè)務系統(tǒng)中網(wǎng)絡設(shè)備、網(wǎng)絡安全設(shè)備的自主管理權(quán)限，統(tǒng)一設(shè)置、維護系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設(shè)置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機構(gòu)管理使用。

加入國際網(wǎng)絡的會計師事務所使用所在國際網(wǎng)絡的信息系統(tǒng)的，應當采取必要措施，使其符合國家數(shù)據(jù)安全法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，確保本所數(shù)據(jù)安全。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十四條 財政部和省級財政部門（以下統(tǒng)稱省級以上財政部門）與同級網(wǎng)信部門、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)加強會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管信息共享。

第二十五條 省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務所數(shù)據(jù)安全情況開展監(jiān)督檢查。公安機關(guān)、國家安全機關(guān)依法在職責范圍內(nèi)承擔會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。

第二十六條 對于承接金融、能源、電信、交通、科技、國防科工等重要領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務且符合本辦法第二條規(guī)定范圍的會計師事務所，省級以上財政部門在監(jiān)督檢查工作中予以重點關(guān)注，并持續(xù)加強日常監(jiān)管。

第二十七條 會計師事務所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應當予以配合，不得拒絕、拖延、阻撓。

第二十八條 會計師事務所開展數(shù)據(jù)處理活動，影響或者可能影響國家安全的，應當按照國家安全審查機制進行安全審查。

第二十九條 相關(guān)部門在履行數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責中，發(fā)現(xiàn)會計師事務所開展數(shù)據(jù)處理活動存在較大安全風險的，可以對會計師事務所及其責任人采取約談、責令限期整改等監(jiān)管措施，消除隱患。

第三十條 會計師事務所及相關(guān)人員違反本辦法規(guī)定的，應當按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國網(wǎng)絡安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國個人信息保護法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理處罰；涉及其他部門職責權(quán)限的，依法移送有關(guān)主管部門處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第三十一條 相關(guān)部門工作人員在履行會計師事務所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責過程中，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法追究法律責任。

第五章 附則

第三十二條 會計師事務所及相關(guān)人員開展涉及國家秘密的數(shù)據(jù)處理活動，適用《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三十三條 會計師事務所及相關(guān)人員開展其他涉及個人信息的數(shù)據(jù)處理活動，應當遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三十四條 會計師事務所可以參照本辦法加強對非審計業(yè)務數(shù)據(jù)的管理。

第三十五條 本辦法由財政部、國家網(wǎng)信辦負責解釋。

第三十六條 本辦法自2024年10月1日起施行。